美国国家纳税人倡导者在国会提交年中报告：报税季的申报问题
美国申报季概述
该报告深入剖析了美国国税局在处理初始纳税申报表、修订版申报表、纳税人书信以及接听纳税人来电方面的效率表现。
“一年的巨变！”柯林斯在报告的前言中这样写道。她在回顾近期因COVID-19疫情而给纳税人带来的种种申报挑战时表示：“在提交此报告之际，我很高兴地分享一些好消息：纳税人在2023年的申报季节中的体验有了显著提升。美国国税局（IRS）高效处理了以纸质形式提交的1040表格和各种商业申报表；退款通常能够迅速发放；与此同时，纳税人联系国税局的成功率大大增加，等待时间也大幅缩短。可以说，2022年的申报季与2023年相比，犹如黑夜与白昼。”
然而，尽管取得了这些进步，报告提到，美国国税局在处理修订版纳税申报表和纳税人书信方面仍存在不足。一般而言，国税局账户管理部门的员工往往要兼顾两个职责——接听来电并处理纳税人的书信、修订版申报表以及其他相关事宜。报告指出，美国国税局今年在接听纳税人电话方面的表现有所提升，“但这往往是通过优先处理电话业务而牺牲其他业务来实现的，这导致处理纸质信件的延误进一步加剧。”
关于处理初始纳税申报表的数据分析，图1展示了国税局在减少积压的未处理纸质原始纳税申报表方面取得的进步。数据显示，从2022年申报季末的1,330万份，降低到2023年申报季末的260万份，这意味着减少了80%，达到了疫情爆发前的水平。
图 1：截至 2022 年 4 月 22 日和 2023 年 4 月 22 日的几周内未处理的纸质原始纳税申报表的状态
| 申请季节 | 个人 | 商业 | 未指定 | 全部的 |
| 2022年 | 6,200,000 | 5,200,000 | 2,000,000 | 13,300,000 |
| 2023年 | 1,200,000 | 50万 | 90万 | 2,600,000 |
然而，截至 6 月 3 日，未处理的纸质原始报税表库存已增至 410 万份，其中约一半为个人报税表，一半为企业报税表。
处理修改后的纳税申报表。与纸质原始纳税申报表积压减少80%相比，图2显示，2022年4月修正申报表库存为360万份，2023年4月为340万份，两个时期之间仅减少了6% 。
图 2：截至 2022 年 4 月 22 日和 2023 年 4 月 22 日的几周内未处理的修订纳税申报表的状态比较
| 申请季节 | 个人 | 商业 | 全部的 |
| 2022年 | 2,600,000 | 1,100,000 | 3,600,000 |
| 2023年 | 1,700,000 | 1,700,000 | 3,400,000 |
针对个人修订申报表（1040-X 表格），截至 2023 年申报季末，美国国税局的处理周期约为七个月。其中，处理修订申报表的延迟在很大程度上与处理员工保留信用（ERC）索赔有关。ERC 是一项由国会授权的可退税抵免项目，旨在激励雇主在 COVID-19 疫情期间保留员工。符合特定条件的雇主最多可为每名员工领取 26,000 美元的抵免。尽管许多 ERC 索赔是合规的，但 IRS 同时也收到了大量的欺诈性索赔，并因此将涉及 ERC 的不当索赔纳入其“不良十二”税务欺诈名单。
柯林斯在报告中写道：“大量欺诈性索赔的出现让国税局处于两难境地。”她解释道：“如果美国国税局在没有充分审核的情况下迅速支付索赔，那么可能会向涉嫌欺诈的人员支付资金。而如果对索赔进行深入审核，则需要国会提供额外资金，合法企业在此过程中可能面临收款延迟的问题。”
处理纳税人书信和其他账户管理（AM）相关案件方面，除了接听电话和处理修订的申报表之外，AM部门的员工还负责处理纳税人对IRS通知的回复以及多种类型的纳税人请求，如雇主识别号码申请、大量身份盗窃受害者援助案件和纳税申报表的授权处理。
在过去的一年里，美国国税局在减少纸质处理库存方面没有取得显著的进展。与去年同期相比，库存仅减少了6%。截至4月，美国国税局花费了130天的时间来处理其调整案件，虽然这比去年的214天有所改善，但仍远超过IRS规定的45天标准处理时间。图3展示了2022年和2023年申报季末的AM库存对比（不包括修订后的申报表）。
图 3：截至 2022 年 4 月 22 日和 2023 年 4 月 22 日的几周内未处理的纳税人信函和 AM 案件的状态比较
| 申请季节 | 个人 | 商业 | 未指定 | 全部的 |
| 2022年 | 2,200,000 | 1,000,000 | 2,100,000 | 5,300,000 |
| 2023年 | 1,900,000 | 90万 | 2,200,000 | 5,000,000 |
对于身份盗窃的受害者来说，延误时间特别长且令人沮丧。2023 年 4 月结案的身份盗窃受害者援助案件的平均周期为 436 天，即近 15 个月。这比 2022 年 4 月结案的案件周期 362 天长了约三个月。
电话服务。本报税季，美国国税局在改善电话服务方面取得了显着进展。它应答了更多的呼叫，应答的呼叫百分比显着提高，并且显着减少了等待时间，如图 4 所示。
图 4：IRS 企业电话结果比较截至 2022 年 4 月 23 日和 2023 年 4 月 22 日的几周
| 申请季节 | 已接电话 | IRS 员工接听的电话数量 | IRS 员工接听电话的百分比 | 等待时间 |
| 2022年 | 7300万 | 750万 | 10% | 29分钟 |
| 2023年 | 3200万 | 1100万 | 35% | 8分钟 |
IRS实现了财政部设定的账户管理（AM）电话线的“服务水平”（LOS）85%的目标。然而，令人关注的是，国税局的员工仅接听了接到的电话的35%。正如报告所深入探讨的，服务水平指标并没有包含纳税人的大部分来电，因此不是一个衡量整体服务质量的理想指标。报告进一步指出，某些特定的电话线路（包括催款线路和分期付款协议/余额到期线路）的接通率较低。
报告总结道：“尽管在这些方面仍然存在不足，但总的来说，纳税人在本次申报季节更容易联系到国税局，不再需要频繁拨打电话或经历冗长的等待时间，这对数百万纳税人来说无疑是一个令人欣慰的进步。”
《通货膨胀减少法案》资金助力国税局战略聚焦
报告详述了美国国税局如何规划战略运营，以充分利用根据《通货膨胀减少法案》(IRA) 所获得的资金。国税局获得的近790亿美元IRA资金中，仅有32亿美元用于纳税人服务，而仅有48亿美元被分配给业务系统现代化（BSM）（2023年财政责任法案及相关配套协议进一步削减IRA资金，使其总额约为580亿美元）。报告指出，纳税人倡导服务（TAS）将继续呼吁为纳税人服务、BSM及其运营成本提供充足资金。
报告强烈建议美国国税局优先对信息技术（IT）进行升级，以改善纳税人的服务体验。报告表示，尽管COVID-19大流行是一种意外情况，但如果国税局拥有更先进的技术，过去三年中纳税人面临的退款延误和服务问题本可以大幅缓解。柯林斯特别强调了该机构在IT方面的不足，并写道：
为了达到并保持长期的变革和改进，国税局必须像聚光灯一样将注意力集中在IT上。国税局应提供强大的在线账户，使其与银行和其他金融机构提供的服务相当。国税局需确保所有纳税人都能以电子方式提交税单，减少被拒绝的电子税单数量，并为身份盗窃受害者提供更迅速的救济。国税局还需允许纳税人在与其互动的过程中以电子形式接收和提交信息请求。对于更倾向于通过邮件提交税单或信件的纳税人，应在收到后迅速将所有纸质文档数字化。此外，国税局应以一个集成的、全机构范围的系统来替代目前60个相互通信能力有限的离散案件管理系统。完成个人和企业主档案的现代化也至关重要，这些档案最早可追溯到20世纪60年代，并存储着官方纳税人记录。国税局必须转变其税务管理方式，成为一个反应灵敏且值得信赖的机构。实现这些目标的关键在于IT的改进。
柯林斯对美国国税局在近期内取得重大进展表示乐观态度。她写道：“在充足的资金支持、领导层的明确优先方向和国会的适当监督下，我相信在未来三到五年内，国税局将取得显著进步，帮助纳税人更加轻松地履行纳税义务。”
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