美国国税局发布 Form 6765（研发税收抵免）草稿说明并征询公众意见
美国国税局（IRS）近日发布了《Form 6765〈研究活动增值税额抵免〉草稿说明》（Credit for Increasing Research Activities）的草稿指引，并就其中部分重点领域征询公众意见。该表格通常被称为“研发税收抵免（research credit）”表格，草稿说明关注的重点包括“控制集团的报告要求”（Section G reporting for controlled groups）、“ASC 730 指令”（ASC 730 Directive）、“业务构成明细”（business component detail）以及“统计抽样”（statistical sampling）等方面。国税局希望纳税人和相关利益方能够就 2024 纳税年度（2025 年处理年度）及今后的改进提出反馈，并积极参与这项工作。
根据公告，国税局鼓励公众于 2025 年 6 月 30 日前通过邮件向 lbi.rt.team@irs.gov 提交对于本次草稿说明（或最终版本）的意见，并在邮件主题栏注明“Instructions for Form 6765”。所有反馈意见都将被纳入考虑，以确保 2025 纳税年度（2026 年处理年度）使用的表格说明能够提供更加清晰、全面、及时的指导。IRS 重申了将持续与各利益相关方保持沟通与合作，以确保纳税人在 2025 纳税年度开始时能够掌握最新政策和操作指引。
此次草稿说明将与 2024 年 12 月 12 日发布的新版《Form 6765》草稿同时使用。新版表格包含了多个新增部分：其中“Section E”用于填报其他业务信息，“Section F”用于汇总合格研发费用（QREs），而“Section G”则要求纳税人报告业务构成的详细信息。IRS 鼓励纳税人及其代表在准备 2024 纳税年度申报时参考并酌情使用此新格式。
IRS 预计将在 2025 年 1 月底前公布正式版的 2024 纳税年度《Form 6765》及其对应使用说明。对于 2024 纳税年度（2025 年处理年度），Section G 的填写为可选项。自 2025 纳税年度（2026 年处理年度）及以后，Section G 将成为所有申报人的必填部分，但有以下两类纳税人可自愿填写：
- 1. 符合《国内税收法典》第 41(h)(1) 和 (2) 条款定义的“小型合格企业”（QSB），并且在申报时勾选可抵减工资税抵免（payroll tax credit）的情形。
- 2. 在控制集团层面计算的合格研发费用（QREs）不超过 150 万美元，且在《国内税收法典》第 448(c)(3) 条（不考虑其中 (A) 项）的规定下，其总毛收入（gross receipts）不超过 5000 万美元，并在原始报表中申报研发税收抵免的纳税人。
IRS 表示，此次对《Form 6765》的改进离不开各利益相关方的广泛反馈。早在 2023 年 9 月 15 日，IRS 就已经预览并公布了部分《Form 6765》的拟议更改，并接收了来自外部利益相关方的大量意见。随后在 2024 年 6 月 21 日的新闻稿中，IRS 对前期草稿进行了修订并公布了修改详情。
每年，IRS 接收成千上万份关于研发抵免的申报表，涉及数亿美元的金额。在审查这些申报时，无论对纳税人还是 IRS 都需要投入大量资源。IRS 期望通过改进《Form 6765》来统一申报格式、提升税务管理信息质量，并以此更高效地利用人力与行政资源。这些努力将帮助纳税人及税务机关在合规与审查方面实现资源优化，最大程度地降低不必要的成本和审查负担。
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