2023 年，加密货币案件将位居该机构刑事调查“待办事项清单”的首位。吨美国国税局 (IRS) 的刑事调查(CI) 职能负责调查刑事税务欺诈指控，并协助司法部 (DOJ) 起诉这些案件。
《降低通货膨胀法》为美国国税局的执法行动注入了新的活力，包括 CI。明年，该机构打算再雇用 360 名调查涉嫌税务和金融犯罪的特工，以及另外 150 名专业支持人员。其中包括经过培训的技术专家，可以破解复杂的数字交易。这将使CI 的员工人数达到 2,427 名特工和 1,088 名专业支持人员，这是自 2010 年以来的最高水平。
等待审查的复杂数字交易是加密货币交易。根据CI的2022年年报，
数字资产构成了促进洗钱、网络犯罪和勒索软件、毒品和人口贩运、恐怖主义和扩散融资的重大风险。数字资产也可以用作规避美国税法和金融制裁的机制。
这就是为什么 CI 目前正在准备数百起加密案件以进行调查和可能的起诉。此类案件将成为整个 2023 年的优先事项。事实上，由于加密案件总体上有所增加，2021 年，美国国税局在 CI 的保护伞下创建了网络和取证服务办公室。该办公室将该机构的数字资产调查、网络犯罪调查、数字取证和物理取证支持团队统一在一个地方。根据年度报告，一个关键的优先事项是调查“数字资产的非法使用以及它们如何被用来利用美国的税收和金融体系。”
《国内税收法》没有特别解决加密货币的税收后果。在 2009 年作为金融资产出现几年后，IRS 通知 2014-21将“虚拟货币”——尤其是比特币——视为“财产”，与股票或汽车的处理方式没有区别。美国国税局将“虚拟货币”称为“可兑换”货币，因为它具有以真实货币衡量的价值，或者充当真实货币的替代品。当今数百种（并且还在不断增加）数字货币中的任何一种都符合这一广泛定义。
加密货币的税务问题源于两个问题：(1) 未能报告交易加密资产的收益，以及 (2) 未能报告以加密资产形式支付的收入。让我依次解决它们。
报告加密收益
当比特币在 2009 年出现在市场上时，它基本上一文不值。到 2009 年底，由于交易非常有限，它才具有一定的价值。然而，到 2021 年 11 月，在高峰期，一个比特币的价值接近 69,000 美元。在撰写本文时，它的交易价格约为16,440 美元。在这段疯狂的旅程中，投资者进行了大量交易。那些低买高卖（有人告诉我这是赚钱的关键）的人从他们的交易中获利。收益作为收入征税。例如，假设您以每枚硬币 5 美元的价格购买了加密货币，并以 15 美元的价格出售。您实现了每枚硬币 10 美元的收益。该收益需缴纳资本利得税。税率取决于许多因素，最显着的是您持有资产的时间段。
问题是人们通常不了解必须报告从交易加密货币中获得的收益并缴纳税款。但正如我在上面指出的那样，早在 2014 年，美国国税局就将虚拟货币归类为一种资产，出于税收目的，就像任何其他资产一样。
当只有投资组合交易时，交易问题的另一个因素就会显现出来。假设您有 50 个比特币的投资组合，每个价值 1,000 美元。你在比特币中的基础（成本价）是每个 100 美元。您将所有比特币换成其他一些数字货币，而无需从投资组合中提取任何现金。典型的纳税人可能会认为这笔交易没有税收后果，因为他没有拿走现金。他会错的。
比特币的交换被视为销售。你在这个过程中没有拿走现金就获得了另一种数字货币，这一事实并不会改变你实际上出售了比特币的事实。这与出售 100 股 IBM 股票并用所有收益购买 3M 股票没有什么不同。您需要对 IBM 股票的利润征税，以购买价格和销售价格之间的差额衡量。
加密支付
现在让我们来谈谈当您使用加密货币作为所提供商品或服务的付款方式时会发生什么。假设你是一名律师。您的聘用费是 5,000 美元。一位客户向您支付了五枚加密货币，每枚价值 1,000 美元。截至支付给您之日，硬币的公平市场价值为 5,000 美元。该金额必须由您报告为收到当年的收入。
现在，您可能会反驳说，因为您没有出售硬币，所以没有利润：这不是真的。您的利润是根据您将硬币作为付款之日的公平市场价值来衡量的。
届时，您购买硬币的基价（购买价格）等于收到之日的公平市场价值——在本例中，为每枚硬币 1,000 美元。假设您稍后以 1,500 美元的价格出售硬币。届时，您每枚硬币的利润（资本收益）为 500 美元，这也必须在销售当年的纳税申报表中报告。另一方面，如果您以每枚硬币 800 美元的价格出售，您将损失每枚硬币 200 美元，这可能会在销售当年被申报为资本损失（受某些限制）。
IRS 和数字货币的追踪
太多人认为美国国税局无法追踪数字货币，因此，如果不报告交易，没有人会变得更聪明。这是一个严重的错误。美国国税局在追踪数字货币方面取得了长足进步。最好的证明是纽约的伊利亚·利希滕斯坦 ( Ilya Lichtenstein) 和他的妻子希瑟·摩根 (Heather Morgan ) 的案例。
两人于 2022 年 2 月在曼哈顿被捕，并被控共谋洗钱 45 亿美元的比特币，据称他们在 2016 年通过入侵虚拟货币交易所窃取了这些比特币。美国国税局的中央情报局在破案方面发挥了重要作用。
CI 使用比特币区块链将这种加密货币追踪到各种目的地，包括：(1) 暗网上的账户，(2) 各种虚拟货币交易所的七个相互关联的账户，(3) 各种非托管比特币钱包，(4) 拥有的账户六家虚拟货币交易所的 Lichtenstein，以及 (5) 一个包含大部分被盗加密货币的无托管比特币钱包。CI 通过解密保存在 Lichtenstein 云帐户中的文件来访问钱包，该文件是通过搜查令获得的。云帐户包含 2,000 个虚拟货币地址的列表，以及相应的私钥。特工随后收回了超过 94,000 个比特币，在扣押时价值超过 36 亿美元。
对于美国国税局有时表现出的所有拙劣行为，该机构的特工并不在其中。他们是训练有素的专业人士，他们非常专注并且确切地知道他们在做什么。如果您有加密利润，请不要误以为美国国税局无法或不会找到它们。该机构正在将这些案件作为 2023 年的优先事项。
如果您不知道或不确定您的加密货币交易的税务后果，请不要单独行动。找律师。否则根本不值得冒险。就此而言，以上均不应视为税务建议。如果您在这方面有疑问，请联系您的税务顾问。
