美国得克萨斯州TX（Texas）报税规则条款

美国得克萨斯州TX（Texas）报税规则条款

概述（Summary）

美国德克萨斯州货物 – 州内交易（Goods – Intrastate Transaction）

销售税

德克萨斯州有一个复杂的地方税制；然而，地方销售税通常是根据零售商的营业场所所在地征收的。德州税收法典，第 321.203(a)节。

2% 的地方税上限

德州地方税的限额为 2%。德州税收法典，第 321.101(f)节。征收税款有一个顺序。首先征收地方销售税。然后，依次征收使用税：城市、县、特殊目的区、运输税。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 10)。如果不能在不超过 2% 的最大值的情况下征收全额税，则不应征收使用税。德州税收法典，第 321.101(f)节。

营业场所

在德克萨斯州，地方销售税通常是根据企业的营业地点征收的。营业地点被定义为用于接收应税商品或服务订单的商店、办公室或其他地点。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 5)。制造厂、仓库或其他不用于接收应税商品订单的地点，除非在日历年内在该地点进行了三次或以上销售或接受订单，否则不被视为营业场所。德州税收法典，第 321.002(3)(a)节。

发货地位于有地方税辖区的情况下的地方销售税

城市、县和特殊目的区销售税 – 发货地

参议院第 636 号法案 – 关于 2009 年 6 月 19 日生效的更改的注意事项

由第 81 届立法会通过的第 636 号参议院法案修订了税收法典第 321.003(A)节中的“营业场所”的定义。SB 636 (Enrolled Version 2009)。该法案还改变了在德克萨斯州运营多个营业场所的零售商应如何征收地方销售税。Id. SB 636 中的地方税收变更不影响只运营单个营业场所的零售商。Id.

单一营业场所

应税项目的销售发生在销售完成的市内。德州税收法典，第 321.203(a)节。一般情况下，除非有特定例外，如果零售商在德州只有一个营业场所，则该零售商的所有应税商品的零售销售都在该营业场所完成。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 2)。

多个营业场所（自 2009 年 6 月 19 日生效）

当零售商在德克萨斯州有多个营业场所时，应税商品的销售被认为在（并且应根据）零售商在德克萨斯州的营业场所完成，而不是根据订单的接收地点，前提是订单是由购买者或承租人亲自下的。SB 636 (Enrolled Version 2009)。在 2009 年 6 月 19 日之前，如果零售商在德克萨斯州有多个营业场所，则交货销售上的地方销售税是根据货物发出地点，而不是订单接收地点来征收的。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 3)。

发货地位于没有地方税辖区的情况下的城市、县和特殊目的区销售税 – 发货至

如果卖方位于不征收地方税的税辖区之外并接收订单，然后发货至征收地方税的税辖区，卖方必须在征收地方税的税辖区收取使用税。如果发货地的税辖区不征收地方税，则税款将在收货地的地方税辖区征收。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 6)。

运输税和使用税（2007 年 9 月 1 日生效） – 发货地

从 2007 年 9 月 1 日开始，卖家将根据其营业地点，而不是交付点，收取所有运输辖区（包括先进运输区、县运输当局、城市运输部门和大都市运输当局）的销售税。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 8)；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.334 条。

美国商品 – 跨州交易（Goods – Interstate Transaction）

城市、县和特殊目的区使用税 – 发货至

在德州从事业务并销售、出租或租赁可征税物品以在德州储存、使用或消费的州外卖家必须从购买者那里收取使用税。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 6)。与销售税通常是基于卖家的营业地点不同，使用税的征收是基于客户的所在地。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 7)；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.334 条。如果可征税商品或服务从州外地点送交德州客户，则使用税应在送货至的地方税辖区征收。如果德州企业在该地区从事业务，则必须从客户那里收取使用税。Id.；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.375 条；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.253 条。

美国默认服务

一般来说，城市、县、大都市运输当局和城市运输部门的销售和使用税适用于服务的方式与适用于个人财产的方式相同。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 2)。

城市、县、特殊目的区和运输税 – 订单发起、订单接受、服务位置（自 2009 年 9 月 1 日生效）

对于城市、县和特殊目的税，服务的处理类似于商品。这些销售税根据企业的营业地点征收。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 6)；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.334 条。营业场所被定义为用于接收应税商品或服务订单的商店、办公室或其他地点。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 5)；德克萨斯州规定，34 TAC 第 3.374 条；德克萨斯州规定，35 TAC 第 3.252 条。

运输税 – 营业地点（自 2009 年 9 月生效）

运输税基于营业地点征收。Local Sales and Use Tax Collection – A Guide for Sellers (p. 8)。

先前法规：城市、县和特殊目的区 – 服务位置（2004 年 7 月 1 日 – 2007 年 8 月 31 日）

自 2004 年 7 月 1 日起，除电信服务外，应税服务的地方销售税将基于服务所在地或提供给客户的地点进行征收。服务提供者的营业地点将不再是最重要的决定因素。