美国田纳西州TN（Tennessee）报税规则条款有哪些？

概述（Summary）

州内货物销售（Intrastate Sales of Goods ）	订单来源、订单接受、发货地、发货至（州销售税）当地最高税率和 2.75% 的扩展上限发货至（使用税）（Order Origin, Order Acceptance, Ship From, Ship To (State Sales Tax) Local Max Tax and 2.75% Extended Cap Ship To (Use Tax)）
州际货物销售（Interstate Sales of Goods）	送货地点 卖方使用税（Ship To Seller’s Use Tax）
州际销售税类型（Tax Type on Interstate Sales）	卖方使用税（Seller’s Use Tax）
服务（Services）	供应地点（州） 订单来源、订单接受、服务地点（本地）（Supply Location (State) Order Origin, Order Acceptance, Service Location (Local)）

美国田纳西州货物 – 州内交易（Goods – Intrastate Transaction）

截至 2017 年 7 月 1 日之前，田纳西州将继续根据当地管辖区的“销售地点”来定位销售。田纳西州法典，第67-6-902(a)节；田纳西州重要通知 No. 13-04，2013 年 4 月 25 日。

State Sales Tax（当前） – 订单起源，订单接受，发货地，收货地

在销售商的位置征收当地销售税，当地销售税是指有形个人财产或服务（不包括水和电话服务）的销售。销售和使用税指南，2016 年 8 月。从城市内任何地方进行的销售，如果交付给田纳西州内任何地方的客户，则适用该城市的当地选择性销售税。如果销售商从实施当地销售税的地方政府的地方业务场所进行销售，则销售商在将有形个人财产或应税服务的实际控制权交付到田纳西州境外的地方，或通过公共运输交付到田纳西州境外的地方时，不负有任何销售税责任。田纳西州规则，规则 1320-5-2-.05。

State Sales Tax（2017 年 7 月 1 日起生效） – 收货地

自 2017 年 7 月 1 日起，田纳西州法典规定产品的零售销售（不包括租赁或出租）必须根据 SST 的目的地为基础的定位规则进行定位，如下所示：

1. 如果购买者在销售商的业务场所收到产品，则销售将被定位到该业务场所；
2. 如果购买者未在销售商的业务场所收到产品，则销售将被定位到购买者（或购买者指定的赠与人，由购买者指定为赠与人）收到产品的地点，包括销售商已知的用于将产品交付给购买者（或赠与人）的交付指示的地点；
3. 如果（1）或（2）不适用，则销售将被定位到销售商业务记录中提供的购买者地址所示的地点，当使用此地址不构成恶意时；
4. 如果（1）、（2）或（3）不适用，则销售将被定位到在销售完成时获得的购买者地址所示的地点，包括购买者付款工具的地址，如果没有其他地址可用，则使用该地址不构成恶意；
5. 如果以上规则均不适用，包括销售商没有足够的信息来应用之前的规则的情况，包括销售商所发出的有形个人财产首次可供销售的地址、电子交付的数字产品或计算机软件的地址，或提供服务的地址（在这种情况下，忽略仅提供产品数字传输的位置）。法典 § 67-6-902(a)。

Local Max Tax 和 2.75% 扩展上限（当前）

田纳西州销售和使用税法律将当地选择性税限制为单个有形个人财产购买或使用的头 1600 美元。单个有形个人财产通常被定义为来自制造商的形式的一个预组装的、自包含的有形个人财产单位。公共 856 年第 856 号（2002 年 7 月 15 日生效）对超过 1600 美元、最多 3200 美元的额度征收额外的 2.75% 的税率。销售和使用税指南，2016 年 8 月。

Local Max Tax 和 2.75% 扩展上限（2017 年 7 月 1 日起生效）

自 2017 年 7 月 1 日起，单个项目的上限仅适用于机动车、飞机、船只、模块化住宅和制造房屋。然而，税务局将向以下购买者退还与此法律变更相关的额外税款部分：

1. 持有购买工业机械授权的有形个人财产的加工商或加工商;
2. 持有豁免证书的公共运输工具;
3. 田纳西州卫生部颁发执照的盈利性医院和盈利性养老院;
4. 其主要业务是进行 2002 年北美工业分类系统行业第 23 节所描述的活动的个人;
5. 由联邦通信委员会或田纳西州监管当局管辖的电信服务提供商。
6. 退款额限于税款和税款之间的差额，在 2017 年修正定义生效日期之前定义的单个项目销售价格的前 3200 美元。有权获得退款的人必须在涵盖该申请的 12 个月期间结束后的六个月内提交一份单一年度申请。法典 § 67-6-715。

使用税 – 收货地

当有形个人财产的使用者没有向销售商支付销售税时，使用者个人负有税款责任。销售和使用税指南，2016 年 8 月。

美国货物 – 跨州交易（Goods – Interstate Transaction）

卖方使用税 – 收货地

与田纳西州具有充分联系的州外销售商必须向税务部门注册，用于销售和使用税目的，并向税务部门报告并支付相应的税款。当销售商在州内有实体存在时，具有充分联系的州外销售商实现了充分联系。那些通过任何方式在该州定期或系统性地寻求消费者，并在前 12 个月内对该州的消费者进行销售超过 50 万美元的销售也具有充分联系。这些销售商必须在 2017 年 3 月 1 日前向税务部门注册，用于销售和使用税目的，并从 2017 年 7 月 1 日起向税务部门收取和汇交销售和使用税。在 2017 年 3 月 1 日之后满足 50 万美元门槛的销售商，应在满足门槛的月份之后的第三个日历月的第一天向税务部门注册，并开始收取和汇交田纳西州销售和使用税。田纳西州编码和法规，1320-05-01-.129。

美国服务

州 – 供应地点

地方 – 订单起源，订单接受，服务地点

通常，当地销售税是由服务的销售商所在地征收的。从城市内任何地方进行的销售，如果交付给田纳西州内任何地方的客户，则适用该城市的当地选择性销售税。用户或消费者可能接收或使用有形个人财产或应税服务的地方对是否应征销售税没有影响。然而，从实施当地销售税的地方政府的地方业务场所进行销售的销售商，在将应税服务提供到田纳西州境外的地方时，不负有任何销售税责任。田纳西州规则，规则 1320-5-2-.05(1)。

美国租赁税

州租赁税（当前） – 订单起源，订单接受，发货地，收货地

对于租赁者将进行周期性付款的租赁，销售税将与每笔租赁付款一起收取。对于租赁者将进行一次性预付款的租赁，税款应在预付款一并收取。销售和使用税指南，2016 年 8 月第 12 页。

当地租赁税（当前）

当地税适用于每个单个项目租赁或租赁收入的头 1600 美元，然后开始按照州内单个项目租赁价格的 2.75% 税率，并继续上升到包括 3200 美元的单个项目租赁价格。田纳西州法典，第 67-6-102、202 节。

州租赁税（2017 年 7 月 1 日起生效）

自 2017 年 7 月 1 日起，租赁或租赁有形个人财产，不包括不符合运输设备资格的机动车、拖车、半拖车或飞机的租赁或租赁，必须按照以下规定进行定位：

• 对于要求定期付款的租赁，第一个周期付款的定位与按照一般定位规则的零售销售相同。随后支付的周期性付款将根据每笔付款所涵盖的主要财产位置进行定位。主要财产位置必须由承租人提供的财产地址指示，这些地址可由出租方从其业务日常记录中获得，使用该地址不构成恶意。财产位置不得因不同地点的间歇性使用而改变，例如随员工进行商务旅行和服务呼叫时使用的商业财产使用；
• 对于不需要定期付款的租赁，支付将按照一般定位规则的零售销售进行定位；
• 此类定位规则不影响按照一次性或加速方式进行租赁或租赁的销售或使用税征收或计算，或者用于租赁的财产获取。法典 § 67-6-902(b)；田纳西州重要通知 No. 13-04，2013 年 4 月 25 日。

自 2017 年 7 月 1 日起，包括租赁或租赁在内的交通设备的零售销售必须按照一般定位规则的零售销售进行定位，尽管租赁或租赁在 Tenn. Code Ann. § 67-6-902(a) 节中被排除在外。田纳西州法典，第 67-6-902(d) 节。

美国SST 状态

田纳西州是协议的准会员。它已经颁布了符合协议要求的所有规定，但这些规定尚未生效。田纳西州分两批实施相关规定。第一批规定最全面，从 2008 年 1 月开始生效，下一批将于 2017 年 7 月 1 日生效。该州已颁布了 SST 符合性立法，并随后多次推迟。将田纳西州纳入全国 Streamlined 销售和使用项目的最终法定变更生效日期于 2013 年从 2013 年 7 月 1 日改为 2015 年 7 月 1 日，随后改为 2017 年 7 月 1 日（2013 年公共第 480 号）。Streamlined Sales Tax。

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