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开办公司可以避税?创业减税?


最直接有效的减税方法。工具很多,如投资免联邦税的国库券、大量透过Define Benefit Plan存放退休金、把钱转入免税的Roth IRA等,以及设立慈善基金、控制捐款时间等,都可以减少目前或未来的应课税收入。

LLC、S Corporation或是C Corporation比较好?

是到底用独资(Sole Proprietorship)、有限公司(LLC)、S Corporation或是C Corporation比较好?这要看生意的种类。分析如下:

房地产类

房地产投资,还是以LLC好,因为房地产租金收入,可能享受20%的Pass Through扣减。房地产放入和拿出LLC,一般都不会有Capital Gain的问题,卖房地产还可以享有Capital Gain的低税率。

独资公司(Sole Proprietorship)的收入要缴社会安全税,但同时也可能享受20%的免税额。S Corporation(小型公司)的股东,在付给自己合理薪资后,分配的盈余,是不用缴社会安全税的,这个盈余一般也能享受20%的免税。所以劳力密集的服务业,S Corporation比较好。

初创业(Start Up)

C Corp持有房地产,不能用Capital Gain,盈余分配给股东,股息还要再缴一次税。如果投资高科技的初创业(Start Up),那么应该用C Corp比较好。因为Start Up早期几乎都是烧钱的,不会有盈余课税的问题。

将来卖给大公司或上市,小型公司股票可以50%免税,或是移转(Rollover)到新投资的Start Up,可以省相当多的税。

外国人投资房产

外国人投资美国房地产,为了避免高遗产税,一般都用C Corporation。

美国华人屋主,成立公司,享受税收优惠?

所谓的QBI(Qualified Business Income)合格生意的定义,包括S Corp、合伙(Partnership)、LLC和独资等。还包括出租收入,也就是我们一般报的Schedule C.和Schedule E.的收入,都可以当作是合格生意的收入。

即出租房收入可以获得20%的税收抵减。所以并不需要另外成立LLC。成立有限公司的目的,主要是避免责任风险,因为用自己的名义投资,万一出租房出事,会影响其他的物业、生意或是资产。

美国公司海外收入,哪些情况下可以免税?

以美国投资人划分:

从事海外投资的美国投资人中,只有C-Corporation拥有这种属地缴税的福利。个人、Pass-through Entity(转嫁企业等),仍然是属人主义,海外收入仍然需要100%缴税。Pass-through Entity(转嫁企业)是指S-Corporation、LLC和Sole Proprietorship等,企业不缴税,收入用K-1分项转嫁给企业主,由企业合伙人去报税和缴税。

以被投资海外企业的型态划分:

在海外成立子公司,子公司分配的盈余,可以100%抵扣,不用缴税。美国母公司不必控股,只要拥有10%以上股权就可以了。但是如果在海外成立分公司,在海外营业,营业收入带回美国,仍然需要100%交税。

以收入型态划分:

不是每一种海外投资都可以免税。海外子公司若是消极生意(Passive Business),赚的是Passive Income如股息、利息、租金收入等,即使不分配股息,这些收入也要当年缴税。这就是所为的Subpart F Income。只有做积极生意(Active Business)的海外子公司所分配的股息,才能免税。

例如,开工厂等是Active Business。苹果公司的海外子公司(A)开工厂做消费品手机,那么A公司分配的股息,苹果公司可以100%免税。如果A公司把股息分给另一家苹果拥有的公司(B),再由B分配股息给苹果公司,那么B公司分配的股息就要缴税。

以财产型态划分:

有形资产是属地主义缴税,无形资产仍是属人主义缴税。如你的海外收入是有形资产孳生的,完全100%免税。如你的海外收入是无形资产孳生的,50%要交税。

川普税改前,美国公司海外投资常用避税方法有哪些?

美国国会也知道,属地主义漏洞太大,容易避税。新法中有很多防止避税的条款。

要了解这些新税法,要知道美国公司一般国际投资,在新法订立前如何利用不同税法避税,以下说明:

苹果公司怎么合理避税

钻各国法律不同所造成的漏洞。例如,美国以公司设立地作为公司的居住地(Residence),海外子公司盈余,只要不分配就不课税。爱尔兰以总公司所在地作为公司的居住地,海外收入不课税。苹果公司就是用这漏洞,把利润转到爱尔兰分公司。

其他的方法如下:

A.向关系企业买高卖低,把利润放海外。
B.把值钱的无形资产,如商标、专利权放海外,向美国公司收使用权。
C.关系企业借钱给美国公司,利息美国公司抵税。或是把钱存海外,在美国借钱。Apple的现金90%以上在存在海外不缴税,但在美国发债券付股息。
D.Treaty shopping–利用所得税合约来减税。

美国企业滞留海外的盈余,可以一次课税新法有一个重要的条款,就是滞留海外,1986~2017年间累积的盈余,视同在2017年底分配(Deemed Repatriation),一次课税,但可以分8年缴纳。现金或约当现金要税率15.5%。盈余如果已转投资为资本财,则税率降到7%。

Corporation今年就要享有100%股息免税的优惠,一次性清除子公司累积盈余是合理的。但是这法条不只适用于Corporation,连没有享受免税优惠的美国企业体如LLC、合伙、信托或个人,只要其海外投资标的有还没课税的累计盈余者,这些盈余也要视同在2017年年底分配。

新税法有四个重要的反税基侵蚀法条

新法的四个重要的反税基侵蚀法条(Base Erosion Anti-Avoidance Tax, 简称BEAT),就是要消除以上的避税方法。这些法条也不只适用于Corporation。细节复杂,不能一一说明。

1.外国高回报收入课税(第4301节)
2.限制关系企业利息扣除(第4302节)
3.国内向外国关系企业购买,课消费税(第4303节)
4.限制条约可享的扣除额(第4503节)

从以上分析可以看出,从国际税的角度来看,除了Corporate以外的企业体或个人,在这次国际税改中,没有吃到甜头,倒吃到“棍棒”。

新税法环境下,美国会计师、律师忙于研究怎样避税

新税法如此有针对性,避税就非常重要。要不要改变美国企业的型态为C-Corporation?要不要改变海外公司注册形式,把分公司重新组建、注册为一个子公司,来享受免税?

如何把Passive Income变成Active Income?因为其中有很多细节,非常容易因不小心而一失足成千古恨。所以很多美国律师、会计师都在努力研究怎样避税和避免误踏地雷。

分析新税改,总体对企业主的税务抵减比个人更多,那是否鼓励人们创业呢?是不是所有业务类型的S-Corp、LLC和独资公司老板都能享受20%税收抵减呢?开公司要注意什么税法问题呢?

May Ho,加州注册会计师


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