最直接有效的减税方法。工具很多，如投资免联邦税的国库券、大量透过Define Benefit Plan存放退休金、把钱转入免税的Roth IRA等，以及设立慈善基金、控制捐款时间等，都可以减少目前或未来的应课税收入。

LLC、S Corporation或是C Corporation比较好？

是到底用独资(Sole Proprietorship)、有限公司（LLC）、S Corporation或是C Corporation比较好？这要看生意的种类。分析如下：

房地产类

房地产投资，还是以LLC好，因为房地产租金收入，可能享受20%的Pass Through扣减。房地产放入和拿出LLC，一般都不会有Capital Gain的问题，卖房地产还可以享有Capital Gain的低税率。

独资公司(Sole Proprietorship)的收入要缴社会安全税，但同时也可能享受20%的免税额。S Corporation（小型公司）的股东，在付给自己合理薪资后，分配的盈余，是不用缴社会安全税的，这个盈余一般也能享受20%的免税。所以劳力密集的服务业，S Corporation比较好。

初创业（Start Up）

C Corp持有房地产，不能用Capital Gain，盈余分配给股东，股息还要再缴一次税。如果投资高科技的初创业（Start Up），那么应该用C Corp比较好。因为Start Up早期几乎都是烧钱的，不会有盈余课税的问题。

将来卖给大公司或上市，小型公司股票可以50%免税，或是移转（Rollover）到新投资的Start Up，可以省相当多的税。

外国人投资房产

外国人投资美国房地产，为了避免高遗产税，一般都用C Corporation。

美国华人屋主，成立公司，享受税收优惠？

所谓的QBI（Qualified Business Income）合格生意的定义，包括S Corp、合伙（Partnership）、LLC和独资等。还包括出租收入，也就是我们一般报的Schedule C.和Schedule E.的收入，都可以当作是合格生意的收入。

即出租房收入可以获得20%的税收抵减。所以并不需要另外成立LLC。成立有限公司的目的，主要是避免责任风险，因为用自己的名义投资，万一出租房出事，会影响其他的物业、生意或是资产。

美国公司海外收入，哪些情况下可以免税？

以美国投资人划分：

从事海外投资的美国投资人中，只有C-Corporation拥有这种属地缴税的福利。个人、Pass-through Entity（转嫁企业等），仍然是属人主义，海外收入仍然需要100%缴税。Pass-through Entity（转嫁企业）是指S-Corporation、LLC和Sole Proprietorship等，企业不缴税，收入用K-1分项转嫁给企业主，由企业合伙人去报税和缴税。

以被投资海外企业的型态划分：

在海外成立子公司，子公司分配的盈余，可以100%抵扣，不用缴税。美国母公司不必控股，只要拥有10%以上股权就可以了。但是如果在海外成立分公司，在海外营业，营业收入带回美国，仍然需要100%交税。

以收入型态划分：

不是每一种海外投资都可以免税。海外子公司若是消极生意（Passive Business），赚的是Passive Income如股息、利息、租金收入等，即使不分配股息，这些收入也要当年缴税。这就是所为的Subpart F Income。只有做积极生意（Active Business）的海外子公司所分配的股息，才能免税。

例如，开工厂等是Active Business。苹果公司的海外子公司(A)开工厂做消费品手机，那么A公司分配的股息，苹果公司可以100%免税。如果A公司把股息分给另一家苹果拥有的公司(B)，再由B分配股息给苹果公司，那么B公司分配的股息就要缴税。

以财产型态划分：

有形资产是属地主义缴税，无形资产仍是属人主义缴税。如你的海外收入是有形资产孳生的，完全100%免税。如你的海外收入是无形资产孳生的，50%要交税。

川普税改前，美国公司海外投资常用避税方法有哪些？

美国国会也知道，属地主义漏洞太大，容易避税。新法中有很多防止避税的条款。

要了解这些新税法，要知道美国公司一般国际投资，在新法订立前如何利用不同税法避税，以下说明：

苹果公司怎么合理避税

钻各国法律不同所造成的漏洞。例如，美国以公司设立地作为公司的居住地（Residence），海外子公司盈余，只要不分配就不课税。爱尔兰以总公司所在地作为公司的居住地，海外收入不课税。苹果公司就是用这漏洞，把利润转到爱尔兰分公司。

其他的方法如下：

A.向关系企业买高卖低，把利润放海外。
B.把值钱的无形资产，如商标、专利权放海外，向美国公司收使用权。
C.关系企业借钱给美国公司，利息美国公司抵税。或是把钱存海外，在美国借钱。Apple的现金90%以上在存在海外不缴税，但在美国发债券付股息。
D.Treaty shopping–利用所得税合约来减税。

美国企业滞留海外的盈余，可以一次课税新法有一个重要的条款，就是滞留海外，1986~2017年间累积的盈余，视同在2017年底分配（Deemed Repatriation），一次课税，但可以分8年缴纳。现金或约当现金要税率15.5%。盈余如果已转投资为资本财，则税率降到7%。

Corporation今年就要享有100%股息免税的优惠，一次性清除子公司累积盈余是合理的。但是这法条不只适用于Corporation，连没有享受免税优惠的美国企业体如LLC、合伙、信托或个人，只要其海外投资标的有还没课税的累计盈余者，这些盈余也要视同在2017年年底分配。

新税法有四个重要的反税基侵蚀法条

新法的四个重要的反税基侵蚀法条（Base Erosion Anti-Avoidance Tax, 简称BEAT），就是要消除以上的避税方法。这些法条也不只适用于Corporation。细节复杂，不能一一说明。

1.外国高回报收入课税（第4301节）
2.限制关系企业利息扣除（第4302节）
3.国内向外国关系企业购买，课消费税（第4303节）
4.限制条约可享的扣除额（第4503节）

从以上分析可以看出，从国际税的角度来看，除了Corporate以外的企业体或个人，在这次国际税改中，没有吃到甜头，倒吃到“棍棒”。

新税法环境下，美国会计师、律师忙于研究怎样避税

新税法如此有针对性，避税就非常重要。要不要改变美国企业的型态为C-Corporation？要不要改变海外公司注册形式，把分公司重新组建、注册为一个子公司，来享受免税？

如何把Passive Income变成Active Income？因为其中有很多细节，非常容易因不小心而一失足成千古恨。所以很多美国律师、会计师都在努力研究怎样避税和避免误踏地雷。

分析新税改，总体对企业主的税务抵减比个人更多，那是否鼓励人们创业呢？是不是所有业务类型的S-Corp、LLC和独资公司老板都能享受20%税收抵减呢？开公司要注意什么税法问题呢？

May Ho，加州注册会计师