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2021慈善捐款,更多税收优惠


去年12月颁布的《2020年纳税人确定性和灾难救济法案》纳入了数个条款,旨在帮助为慈善捐款的个人和企业。新的法案通常延续到2021年底,涵盖了《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES)颁布的四项临时税收变化。以下是这些变化的概要。

个人现金捐款可获最多$600扣除额

通常,选择标准扣除额的个人,不能为其慈善捐款申请扣除额。法律现在允许这些人在其2021年联邦所得税申报表中,为向某些符合条件的慈善组织提供的现金捐款进行有限扣除。近十分之九的纳税人,现在采用标准扣除额,并且可能有资格申请现金捐款的有限扣除额。

这些个人(包括提交单独报税表的已婚人士)在2021年期间,向符合条件的慈善机构提供的现金捐款最多可申请扣除300美元。对于提交联合报税表的已婚个人,最高扣除额增加至600美元。

尽管对大多数慈善组织的现金捐款符合条件,但向所支持的组织、向建立或管理的捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。从前几年结转的现金捐款不符合条件,对大多数私人基金会的现金捐款和对慈善剩余信托的大多数现金捐款也不符合条件。

一般而言,捐赠人建议基金是由慈善机构维持的基金或账户,捐赠人作为捐赠人身份,可以在该基金或账户中,就如何分配或投资捐赠,并在基金中持有的金额向基金提供建议。支持组织,是通过支持其它豁免组织(通常是其它公共慈善机构)来实现其豁免目的的慈善机构。有关符合条件的组织类型的更多信息,请参阅第526号出版物(英文)。

现金捐款包括通过支票、信用卡或借记卡提供的捐款,以及个人为符合条件的慈善组织,提供志愿服务而未报销的自付费用。现金捐款不包括志愿服务、证券、家居用品或其它财产的价值。

2021年逐项列出的合格现金捐款限额为100%

在某些限制下,个人如果逐项列出扣除,通常可以要求扣除对符合条件的慈善组织的慈善捐款。这些限制通常为调整后总收入(AGI)的20%至60%,并因捐款类型和慈善组织类型而异。例如,个人对符合条件的公共慈善机构的现金捐款,通常限于个人AGI的60%。超额供款最多可结转5个纳税年度。

法律现在允许选择个人对2021日历年期间,做出的合格捐款应用增加的限额(“增加的个人限额”),最高可达其AGI的100%。合格捐款是向合格慈善组织提供的现金捐款。

与对非逐项列出的新的限额减免一样,对大多数慈善组织的现金捐款符合条件,但向所支持的组织的现金捐款、向建立或管理的捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。对私人基金会的现金捐助和对慈善剩余信托的大部分现金捐助也不符合规定。

除非个人为任何符合条件的现金捐款做出选择,一般的百分比限额适用。请记住,个人的其它允许的慈善捐款减免额,会减少本次选择下所允许的最高额度。符合条件的个人必须使用其2021年表格1040,或表格1040-SR进行选择。

企业限额提高至应税收入的25%

法律现在允许C型公司在2021日历年期间,向符合条件的慈善机构提供现金慈善捐款,使用一个增加的限额(增加的公司限额),为应税收入的25%。通常,最大减免额度仅限于公司的应税收入的10%。

同样,增加的公司限额不会自动适用。C型公司必须在逐项捐赠的基础上选择增加的公司限额。

针对于某些特定捐赠食品库存,企业可减免限额提高

有资格获得现有增加扣除额(用于照顾病人、贫困者和婴儿的捐款)的捐赠食品库存的企业可能有资格获得更高的扣除额。对于2021年的捐赠,这些捐赠扣除的限额从15%增加到25%。对于C型公司,25%的限额是基于其应税收入。 对于其他企业,包括独资企业、合伙企业和S型公司,限额基于他们当年从所有商业交易净收入总和,也就是其捐赠的来源。计算增强扣除额的特殊方法继续适用,食品质量标准和其它要求也是如此。

请保存好您的记录

美国国税局提醒个人和企业,特殊的记录保存规则,适用于任何申请慈善捐款减免的纳税人。通常,对于现金捐款,这包括在报税之前获得慈善机构的确认函,保留已取消的支票或信用卡收据。对于财物捐赠,额外的记录保存规则适用,这可能包括在某些情况下提交8283表格和获得合格的估价。

有关如何应用百分比限制,以及证明慈善机构捐赠的记录保存规则说明的详细信息,请参阅 国税局官网IRS.gov上的第526号出版物(英文),慈善捐款。

IRS还鼓励雇主帮助宣传子女税优惠预付款,因为他们可以直接接触许多获得此抵免的员工和个人。有关子女税优惠预付款的更多信息,请访问 IRS.gov。

想要了解与新冠病毒相关的税收减免的更多信息,敬请登录IRS.gov/Coronavirus查询。


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