美国八屋会计事务所

美国公司税收抵免计算及申请,美国抵税项目


八屋会计事务所美国公司税收抵免申请

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2021疫情下企业税收救济措施

a. 因新冠疫情而暂停营业的雇主可享有“员工留任税收抵免”

  •  CARES法案为符合法定条件的雇主提供了一项可退还的薪资税抵免,即“员工留任税收抵免”;
  • 按照美国联邦税法的一般规定,在2020年度内,雇主需要就其向每位员工所支付不超过137,700美元的薪资缴纳税率为6.2%的社保税。

b. 薪资税支付延期

  • 雇主及个体经营者可延期支付自CARES法案生效至2020年底期间的应纳薪资税额;
  • 一半延期税额的支付日期推迟至2021年12月31日,另一半推迟至2022年12月31日。

c. 暂停对净营业亏损的限制

在CARES法案下,企业于2018年、2019年和2020年产生的净营业亏损可向前结转5年抵减以前5个年度的应纳税所得额。

d. 暂停对非公司纳税人营业亏损的限制

《国内税收法典》第461(l)(3)条对“超额营业亏损”的禁止将推迟至2020年12月31日之后再实行,这也意味着该限制将不会适用于2018、2019和2020年度。

e. 加速替代性最低公司税抵免额的退还

替代性最低公司税已于2018年废止,而且在之前的税法规定下,公司于2018年以前支付的替代性最低公司税额会以税收抵免的形式自2018年起4年内退还至公司纳税人。

美国公司税收抵免计算及申请

美国公司税收抵免申请

美国税法规定的抵免方式有直接抵免和间接抵免等,美国1997年减税法案对这一部分作出了一些新的规定。

(1)直接抵免。指美国公司对其设在国外的分公司或常设机构所缴纳的国外税款,可以在总公司统一向美国缴纳的税款中直接抵免。如果收入来源国所得税率低于或等于美国所得税率,则美国纳税人在国外所缴纳的税款可以全部在美国抵免;如果外国所得税率高于美国所得税率,超过部分允许纳税人用其他年度应向美国政府补缴外国所得税的差额予以冲抵,年度限制在转回前2年和结转后5年的范围内。此外,直接抵免还包括个人在国外缴纳的所得税和预提税。美国公民或居民在国外取得利息、股息、特许权使用费或其他类似收入时,须向外国缴纳预提税,只要这种税的性质符合美国所称所得税的条件,就可以在缴纳美国所得税时获得抵免。

(2)间接抵免。在1997年减税法案以前,能进行间接抵免的仅限于美国股东的第一、第二、第三层外国子公司。同时,允许给予间接抵免的美国股东必须至少拥有其下一层公司不少于10%的有表决权的股票;对第二、第三层子公司,美国股东还要至少间接持有5%以上有表决权的股票。

美国公司税收抵免计算税率

2017 年税改前美国联邦公司所得税税率采用超额累进税制度。作为 2017 年税 改 的最 重 要 部分 , 美国联邦公司所得税( Regular Federal Corporate Income Tax )现为 21% 的统 一比 例税 率 (Flat Rate),适用 2017 年 12 月 31 日后所产生的应税收入。


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