肥咖条款(FATCA)8938 表与FBAR 114表
您需要申报外国金融资产吗?
FATCA新法6036D条规定，需要申报外国金融资产的人是：特定海外金融资产的所有权(interest) 的市值超过申报门槛，且需要报所得税表的特定人。
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| 表格8938和114说明 | Form 8938, Statement of Specified Foreign Financial Assets | FinCEN Form 114, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR) |
| 谁必须申报？ | 在特定外国金融资产中拥有权益并达到报告阈值的特定个人和特定国内实体 | 美国人士，包括对外国金融帐户感兴趣并符合报告门槛的美国公民，居民外国人，信托，房地产和国内实体 |
| 指定的个人包括美国公民，居民外国人和某些非居民外国人 | ||
| 指定的国内实体包括某些国内公司，合伙企业和信托 | ||
| 美国是否包括美国领土？ | 不 | 是的，美国领土和美国领土实体的居民外国人应接受FBAR报告 |
| 海外财务资产金额要求（资产总值） | 居住在美国的特定个人： | 在该年中的任何时候，金融帐户的总价值都超过10,000美元。这是一个累积余额，这意味着如果您有两个帐户的合并帐户余额在任何时候都大于$ 10,000，则必须报告两个帐户。 |
| 未婚个人（或已婚单独提交）：资产总值在纳税年度的最后一天超过50,000美元，或在一年中的任何时候超过75,000美元。 | ||
| 已婚个人共同申报：在纳税年度的最后一天，资产总值超过100,000美元，或者在该年度中的任何时候超过150,000美元。 | ||
| 居住在美国境外的特定个人： | ||
| 未婚个人（或已婚单独提交）：资产总值在纳税年度的最后一天超过200,000美元，或者在该年度的任何时候都超过300,000美元。 | ||
| 已婚个人共同申报：在纳税年度的最后一天，资产总值超过$ 400,000，或者在该年度的任何时候都超过了$ 600,000。 | ||
| 指定的国内实体公司： | ||
| 在纳税年度的最后一天，资产总值超过50,000美元，或者在纳税年度中的任何时候超过75,000美元。 | ||
| 您什么时候对帐户或资产感兴趣？ | 如果从或从帐户或资产的持有或处置中获得的任何收入，收益，损失，扣除额，抵免额，贷方，总收益或分配，都必须或将要报告，包括或以其他方式反映在您的所得税申报表中 | 财务利益：您是记录的所有者或合法所有权的所有者；记录的所有者或合法所有权的所有者是您的代理人或代表；您在作为记录所有者或法定所有权人的实体中拥有足够的权益。 |
| 签名权限：您有权通过与维护帐户的金融机构直接通信来控制帐户中资产的处置。 | ||
| 有关更多详细信息，请参见说明。 | ||
| 报告什么？ | 特定外国金融资产的最大值，包括在外国金融机构的金融账户和某些其他外国非账户投资资产 | 由实际位于国外的金融机构维护的金融帐户的最大价值 |
| 如何确定和报告最大帐户或资产价值？ | 每个报告的帐户和资产均符合8938表格说明的美元公平市价 | 使用定期帐户对帐单来确定以帐户货币表示的最大值。 |
| 使用应纳税年度汇率的末尾转换为美元，并以美元报告。 | 使用日历年末的汇率转换为美元，并以美元报告。 | |
| 什么时候到期？ | 表格附在您的年度申报表上，并应在该申报表的日期到期，包括任何适用的扩展名 | 在4月15日之前收到（6个月的自动延期至10月15日） |
| 在哪里申报？ | 根据提交纳税申报单的说明向所得税纳税申报单提交。 | 通过FinCEN的BSA电子归档系统。FBAR未提交联邦纳税申报表。 |
| 罚款规则 | 国税局通知未披露信息后，最高可能因未披露信息而被罚款10,000美元，以及每30天未提交信息将被罚款10,000美元，最高可处以60,000美元的罚款；刑事处罚也可能适用 | 每年都会根据通货膨胀调整民事罚款。在2016年8月1日之前进行民事罚款评估（如果非故意的话），最高为$ 10,000；如果愿意的话，最高为100,000美元或帐户余额的50％；刑事处罚也可能适用 |
FATCA申报要求
《外国帐户税收合规法案》（FATCA）是政府打击离岸逃税行为的一部分。拥有外国帐户和资产的所有收入水平的美国侨民都应该知道这一点。FATCA要求会影响美国的纳税人和海外金融机构：
- 具有国外帐户和资产的美国纳税人可能需要提交8938表：指定的外国金融资产报表及其年度美国所得税申报表
- FATCA对海外金融机构的报告要求强制其披露有关在海外持有账户的美国公民的信息8938表格在许多方面与FBAR相同。但是，它具有较高的报告限度，并且要求您披露某些“非帐户”资产，例如：
- 商业和信托所有权
- 与外国方的某些合同投资
FATCA报告截止日期为2020年和2021年
由于8938表格是随您的美国所得税申报表一起提交的，因此适用于1040表格的截止日期。居住在国外的移民的自动延期或10月15日的其他延期可以提供更多时间从外国金融机构收集所需信息并确定您申报要求。
FBAR申报要求
根据法律，如果以下两个条件均成立，则必须提交FinCEN表格114（外国银行和金融帐户报告，或“ FBAR”）：
- 您是美国公民或居民纳税人或国内企业实体
- 您拥有，控制或拥有总值超过10,000美元的外国银行和金融帐户的签名权限
FBAR申请截止日期为2020年和2021年
FBAR与纳税申报单分开提交，不会转到IRS。您的FBAR是通过BSA电子归档系统在线提交的。FBAR的截止日期通常是4月15日（与纳税日相吻合），但是如果您的FBAR是在最初的税收截止日期之后提交的，则可以将自动延长六个月至10月15日。
您随时可以在我们的外籍纳税截止日期页面上看到最新的FBAR报告截止日期。
外国资产的类型以及是否应报告
| 外国资产类型 | 表格8938，特定外国金融资产表 | FinCEN表格114，外国银行和金融帐户报告（FBAR） |
| 在外国金融机构持有的金融（存款和保管）账户 | 是的 | 是的 |
| 在美国金融机构的外国分支机构持有的金融帐户 | 不 | 是的 |
| 在外国金融机构的美国分支机构持有的金融帐户 | 不 | 不 |
| 您具有签名权限的外国金融帐户 | 不可以，除非您如上所述对帐户有兴趣 | 是的，有例外 |
| 在外国金融机构的金融帐户中持有的外国股票或证券 | 该帐户本身可以报告，但是不必单独报告该帐户的内容 | 该帐户本身可以报告，但是不必单独报告该帐户的内容 |
| 不在金融账户中持有的外国股票或证券 | 是的 | 不 |
| 外国合伙人权益 | 是的 | 不 |
| 通过实体在外国金融资产中的间接权益 | 不 | 是，前提是该实体具有足够的所有权或实益权益（即大于50％的权益）。有关更多详细信息，请参见说明。 |
| 外国共同基金 | 是的 | 是的 |
| 国内共同基金投资于外国股票和证券 | 不 | 不 |
| 您是设保人的外国或国内设保人信托所持有的外国账户和外国非账户投资资产 | 是的，关于外国账户和外国非账户投资资产 | 是的，关于外国账户 |
| 外国发行的具有现金价值的人寿保险或年金合同 | 是的 | 是的 |
| 外国对冲基金和外国私募股权基金 | 是的 | 不 |
| 直接持有的外国房地产 | 不 | 不 |
| 通过外国实体持有的外国房地产 | 否，但外国实体本身是指定的外国金融资产，其最大值包括房地产的价值 | 不 |
| 直接持有外币 | 不 | 不 |
| 直接持有贵金属 | 不 | 不 |
| 直接持有的个人财产，例如艺术品，古董，珠宝，汽车和其他收藏品 | 不 | 不 |
| 外国政府提供的“社会保障”型计划福利 | 不 | 不 |
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