美国国税局公布了2022年第12条的骗术上市系列，其中包括纳税人应避免潜在滥用类型的潜在滥用布局，该布局在这一系列中突出了四类错误的促进贸易，未来可能会吸引更多的机构合规工作，在四种类型的滥用类型中涉及剩余养老金信托慈善机构马耳他个人退休安排外国专属保险和货币化分期付款销售。

“纳税人在将这些有问题的布局纳入税单之前，应该停止三思。”美国国税局局长查克·雷蒂格（ChuckRettig）表示：“纳税人对其税单上的内容负有法律责任，而不是承诺做出承诺和收集大量的促销宣传。纳税人可以依靠良好的声誉和可靠的税务专业人员来帮助防止这些布局。”

名单上的四种潜在滥用交易是今年“十二大欺诈”系列中的前四种。在未来几天内，国税局将重点关注其他八类骗局，其中一些涉及普通纳税人，另一些则涉及更复杂和高收入人群的推广。

美国国税局的关键工作是识别税务合规性面临的新威胁并告知公众，这样纳税人就不会受苦，税务专业人士可以为他们的客户提供尽可能多的最佳建议。

Rettig表示，美国国税局不认为有四种类型的交易可能被列为滥用，他们是我们高度重视的执法国税局提醒纳税人并避免广告方案，其中许多现在都在互联网上推广，承诺的减税太好了，不可能是真的，并可能导致纳税人违法纳税人税务专业人员和金融机构必须高度警惕，防范各种欺诈，从简单的电子邮件和电话到非常可疑但有吸引力的在线广告。

使用慈善剩余年金信托（CRAT）消除本次交易中的应税收入，增值资产转移至CRAT。纳税人错误地声称，将增值资产转让给CRAT本身会在公平的市场价值基础上提高这些资产的价值，就好像这些资产已经出售给信托CRAT，然后再出售资产一样，但没有确认由于声称的基础升级而产生的收益。然后，CRAT使用收益购买单一保费即时年金（SPIA），由于滥用CRAT相关法律，受益人仅将从SPIA获得的年金的一小部分报告为收入，受益人将剩余金额视为排除部分，并试图通过代表非应税投资回报纳税人滥用第72节和第664节的规定来实现这一不准确的结果。

滥用马耳他（或其他外国）养老金协议在这些交易中，美国公民或美国居民试图通过在这些交易中向马耳他（或可能的其他国家）的某些外国IRA供款来逃避美国税收，而个人通常与当地联系人没有联系，当地法律允许以现金以外的供款形式，或通过参考未从就业或自营职业活动中获得收入来限制供款金额，通过不正当的方式声称该安排下的外国养老基金是税收条约的目的，美国纳税人误读了相关条约，对当地不要求收入和分配的外国安排，应在美国免征所得税。

波多黎各和其他与这些交易密切相关的外国专属保险实体、美国和波多黎各境内的所有人，或参与索赔保险计划（包括单位计划或资产分离）的其他外国公司，包括美国所有者在美国拥有经济利益的个人或实体，需要扣除保险公司在前台提供的保险范围。保险计划的声称特征通常包括以下一个或多个：不合理的风险范围、不公平的定价和加入计划时缺乏商业目的。

分期付款销售货币化这些交易涉及卖方不正当地使用第453节项下的分期付款销售条款，其中卖方在典型交易中出售财产的年份通过索赔贷款有效地获得了销售收益，卖方签订了一份合同，以向买方出售增值财产，以换取现金，然后，要求将相同的财产出售给中间人以换取分期付款，然后中间人要求将资产出售给买方，并通过一系列相关步骤收到现金购买价格，卖方以声称的无追索权和无担保的形式收到等于销售价格减去各种交易成本的金额。

从事任何此类交易或考虑参与此类交易纳税人应遵守基本法律要求，并在申请任何索赔前向独立主管顾问咨询税收优惠，如果纳税人已经在税务表格中申请四种交易税减免中的一种，应考虑纠正措施，如重新提交修订后的纳税表或在适当情况下寻求独立建议，IRS将对本清单所列交易的申报税收优惠提出质疑，IRS可能会处以20%至40%的准确性相关罚款，或任何少付税款的75%的民事欺诈罚款。

虽然该清单不包括美国国税局审查的所有交易，但它代表了一些更常见的趋势和交易，这些趋势和交易可能会在纳税季准备和申报期间达到高峰，纳税人和税务专业人员应始终警惕从事似乎太好而不真实的交易。

美国国税局继续建立强有力的税务执法机构，以支持自愿税务合规性的改变。为了应对这些潜在的交易滥用，美国国税局成立了发起人调查办公室（OPI），以协调所有内部执法服务范围，重点关注税务交易参与者和发起人的滥用美国国税局有许多工具可供使用，以检测潜在的滥用交易，包括税务发起人、举报人索赔、分析和营销材料。

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